2013年1月1日起一批税收新规开始生效

从2013年1月1日起,一批税收新政策开始实施。本报梳理其中一些重要政策,以方便读者学习和掌握。

国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告国家税务总局公告2012年第47号
法规主要内容:
1.从2013年1月1日起,纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下呈液态状(沥青除外)的产品,按规定征收消费税。

2.产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的,按相应规定征收消费税。
3.其他产品,与国家标准或石油化工行业标准规定的化工产品名称、质量标准一致,且按照主管税务机关的要求将省级以上(含)技术监督部门出具的有关产品检验证明进行备案的,不征收消费税。否则,视同石脑油征收消费税。

相关政策提示:
1.此前,纳入消费税征税范围的液体石油产品有汽柴油、石脑油、燃料油、溶剂油和润滑油,其中汽柴油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1.0元;柴油、燃料油消费税单位税额为每升0.8元;航空煤油暂缓征收。而调整后政策,MTBE(汽油改进剂)、芳烃、混芳等用于调油和化工原料的产品亦纳入征收范围,且亦按照1元/升来征收。

2.对于非沥青备案企业生产的重油以沥青对外销售的将视同燃料油征收消费税。

财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知财税[2012]85号
法规主要内容:
1.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2.个人转让股票时,按照先进先出的原则计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。

相关政策提示:
1.新政策实施后,股票股息红利所得将有20%、10%和5%三档税负,投资者所获股息承担哪种税负,取决于其持股期限的长短。

2.由于股息所得三档税负的划分以整月、整年来确认,这就出现了月和年这个临界点。投资者如果把持股期限和上市公司派息的股权登记日结合起来,控制好卖出时点,就可以避免股息收入承担的税负大幅跃升。

国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告国家税务总局公告2012年第53号
法规主要内容:
1.作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准,由现行在律师当月分成收入的30%比例内确定,调整为35%比例内确定。
2.律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入,并入其从律师事务所取得的其他收入,按照规定计算缴纳个人所得税。
3.合伙人律师在计算应纳税所得额时,应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用;对确实不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用,可根据个人年营业收入高低按一定比例扣除。
4.律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用,可据实扣除。律师事务所和律师个人发生的其他费用和列支标准,按照个体工商户个人所得税计税办法的规定执行。

相关政策提示:
1.严禁费用重复列支。实行收入分成办法的律师,其办案费用等可在其当月分成收入的35%以内确定扣除,但不得在律师事务所重复列支。

2.应税项目发生改变。律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入,其应税项目由“劳务报酬所得”,调整为“其他所得”,按每次取得的收入额,直接依照20%的税率计算缴纳个人所得税。相应地,扣缴义务人从接受法律事务服务的当事人转移到律师事务所。
3.按比例扣除的相关规定有3年过渡期限制。公告明确律师个税按比例扣除的相关规定适用期限为2013年1月1日~2015年12月31日,过渡期后律师行业将全部建章建制,律师事务所税收将实行查账据实征收。
4.作为合伙制的律师事务所,其合伙人、作为雇员的律师和其他行政员工在个税适用上有较大区别,事务所财务管理部门须分清性质,分别管理,以防出错。

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告国家税务总局公告2012年第55号
法规主要内容:
增值税一般纳税人在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人,并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。这一规定减轻了业务转让中的买方因需要缴纳增值税而增加的资金负担,有利于鼓励企业开展资产重组。

相关政策提示:
1.增值税留抵税额要实现继续抵扣必须满足文件规定的两个条件:
第一,增值税一般纳税人在资产重组过程中,必须把全部而不是部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人;
第二,资产转让后原增值税纳税人必须是按程序办理了注销税务登记的,才可以将留抵增值税结转给新纳税人继续抵扣。

2.纳税人在执行这一政策时,应留意国家税务总局2011年2月18日发布的《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)。该公告明确,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

财政部、科技部、民政部、海关总署、国家税务总局关于科技类民办非企业单位适用科学研究和教学用品进口税收政策的通知财关税[2012]54号
法规主要内容:
对符合条件的科技类民办非企业单位以科学研究为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科研用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

相关政策提示:
享受此税收优惠的科技类民办非企业单位应具备4个条件:
第一,必须是按有关要求在民政部或省级和计划单列市民政部门登记注册的、具有法人资格的科技类民办非企业单位;
第二,资产总额在300万元人民币(含)以上;
第三,从事科学研究的专业技术人员(大专以上学历或中级以上技术职称专业技术人员)在20人以上,且占全部人员的比例不低于60%;第四,兼职的科研人员不超过25%。

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