怎样利用发票纳税,发票的运作是怎样的?

发票这个概念,在国内与国外是非常不同的。可以看下面两个问题:

发票为何不能在税务局随意领取?

为什么中国发票是税务局专卖的,外国发票都是打印或手写的呢?

纳税人的收入是计算税款的重要依据,上文说的各种征收方式,都离不开收入。

如何让纳税人如实报告收入额呢?发达国家一般就是查实征收,纳税人自主申报,而我们国家选择了发票制度。

《中华人民共和国发票管理办法》

第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。第二十条生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

那么发票是如何控税呢?

查实征收的纳税人,在申报表上,填写的增值额、销售额、营业额、所得额等,必须与其当期开具的发票额具有逻辑上的相关性。因为总会存在不要发票的消费者,一般情况下,纳税人申报的收入总额应该大于等于发票开具总额。如果小于,那么纳税人申报时,税务机关的发票管理系统,会提出预警,或直接锁定纳税人的税控装置。待纳税人给出合理解释或者补税后再解开。

一般来说,对于查实征收的纳税人,消费者或者付款方索取的发票越多,纳税人需要缴纳的税款也越多。

如果这类纳税人,采取不开票来隐瞒收入,相对来说,监管难度是很大的。

定期定额的纳税人,除了每个月有收入额和税额的两个定额。还有一个“定额”,就是发票限额。也就是纳税人每个月能在税控机开出的发票的总额。发票限额一般略高于或者等于税务局核定的收入额。

举例:

某个火锅店,当地地税局核定其每月营业额为 5 万元。店方办理税控发票机时,地税局将其发票限额设置为 8 万元。

该店当月开具发票不足或者正好是 5 万元时,按 5 万元的定额缴纳营业税

5 万×5%=2,500 元

该店当月开具发票超过 5 万元时,比如开了 6 万元发票,按 6 万元的营业额缴纳营业税

6 万×5%=3,000 元

如果该店连续多月开具发票都超过了 5 万元,达到了 6 万元,地税局就会考虑将其定额提高到 6 万元了。

如果该店当月开具发票达到 8 万元时,税控发票机会自动把自己锁死,不能再打发票。这种情况下,正常的、合法的处理手段是到税务局申请提高发票限额,但这一般也就意味着定额会被提高。

所以,我们会常常见到,饭店以打折、赠送饮料等方式,婉拒消费者开具发票。在月底,发票额将要达到或者已经达到发票限额的时候,饭店通常会告知消费者,开不了发票,下月再来,也可能采取假票、窜票的形式。

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